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小規(guī)模納稅人增值稅稅率計算公式

更新:2023-09-14 20:40:32 高考升學(xué)網(wǎng)

  小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

  增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

  考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小,且會計核算不健全,難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額,因此實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的建議辦法。自1月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律調(diào)整為3%,不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。征收率的調(diào)整,由國務(wù)院決定。

  按簡易辦法征收增值稅的納稅人,增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。

  小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

  小規(guī)模納稅人增值稅稅率表修正后如下:

  1、提高個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點。

  開始,我國已有不少地區(qū)提高了個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點。

  北京、上海、江蘇及浙江的營業(yè)稅起征點為國家最高標(biāo)準(zhǔn)5000元/月。廣東省2008年1月1日起將全省營業(yè)稅起征點統(tǒng)一調(diào)高至5000元,4萬多個體戶和個人受惠,年稅收減免共7000多萬元。河南省營業(yè)稅起征點于今年4

  月調(diào)至3000元,全省14萬個體工商戶不再繳納營業(yè)稅,每年將因此享受稅收優(yōu)惠約2.2億元,均每戶每年受益將1600元。

小規(guī)模納稅人的計算

  銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額。

  其計算公式為:應(yīng)納稅額=含稅銷售額&spanide;(1+征收率)×征收率

  適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。

  【例5-17】某小型工業(yè)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人。3月取得銷售收入12.36萬元(含增值稅);購進原材料一批,支付貨款3.09萬元(含增值稅)。

  計算該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額。

  當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額=12.36&spanide;(1+3%)×3%=0.36萬元

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